증여세 면제한도와 세율 계산법 예시

증여세 면제한도와 세율 계산법 예시. 부모님으로부터 증여를 받으시거나 혹은 증여를 하시는 경우 몇 가지 고려해야 할 사항이 있습니다. 며느리에게 증여해도 아들과 합산하며, 손자에게 주면 더 많은 증여세를 내게 된다는 점입니다.

증여세 계산법

증여세는 10년 증여한 금액을 합산하여 계산합니다.

1단계 : A - B - C + D = E (증여세 과세가액)

2단계 : E - (증여공제) - 감정수수료 = F (증여세 과세표준)

3단계 : F x 세율 - 누진공제액 = G (증여세 산출세액)

여기에 세대생략 할증 세액, 세액공제, 신고불성실, 납부지연 가산세 등이 추가 혹은 감면됩니다.

A 증여재산가액 (국내. 외 모든 재산 : 증여일 현재의 시가로 평가)

B 피부양자의 생활비, 교육비등 사회 통념상 인정되는 금액

C 임대보증금, 금융기관 채무액 등

D 동일인에게 증여한 최근 10년간의 합산 금액

1. 동일인의 범위

부부 (아들에게 증여한 경우 며느리에게 증여한 것도 포함하여 합산합니다) 엄마가 큰 아들에게 증여, 그 후 10년 이내에 아버지가 큰 아들에게 증여하는 것은 한 사람이 한 것으로 합산합니다.

역시 아들에게 1억 며느리에게 1억 도 부부는 동일인으로 한 사람이 2억 원을 받을 것으로 합산하여 계산합니다.

2. 세대생략 할증 세액

자녀가 아니라 단계를 건너 손자에게 바로 증여할 경우 30% 할증, 미성년 20억 초과 40%까지 할증이 붙습니다. 단 직계비속의 사망으로 증여가 불가피할 경우는 할증이 제외됩니다.

3. 감정수수료

증여를 위해 재산을 감정 평가한 경우 수수료의 한도는 500만 원입니다. 단 비상장주식 증여 시는 1천만 원 한도.

4. 증여세 세율 계산법

과세표준	세율	누진공제액
1억이하	10%	없음
5억이하	20%	1천만원
10억이하	30%	6천만원
30억이하	40%	1억6천만원
30억초과	50%	4억6천만원

2억 원을 증여받을 시 = 2억 x 20% - 1천만 원(누진공제액) = 4천만 원 - 1천만 원 = 3천만 원
7억 원을 증여받을 시 = 7억 x 30% - 6천만 원(누진공제액) = 2억 1천만 원 - 6천만 원 = 1억 5천만 원

5. 증여세 면제한도

증여공제 한도액(10년 누계)

증여자	면제한도
배우자	6억원
직계존속 성인	5천만원
직계존속 미성년	2천만원
직계비속	5천만원
기타친척	1천만원

6. 증여세 계산 예시

a. 배우자에게 5억 원을 증여

10년간 6억 원까지 면제 : 5억 - 6억 = 0 (증여세 없음)

b. 1억 원을 아들에게 증여

10년간 5천만 원까지 면제 : ( 1억 - 5천만 원 ) x 10% = 5백만 원

c. 1억 원씩 큰 아들과 며느리에게 증여

부부는 동일인 한 명 면제 : ( 2억 - 5천만 원 ) x 20% -1천(누진공제) = 2천만 원

d. 1억 원을 아버지에게, 1억 원은 어머니에게 증여받으면

부부는 동일인으로 계산하여 2억 원을 받는 것으로 계산 [ c ]와 동일

e. 10억 원을 아버지에게 증여받으면

10년간 5천만 원까지 면제 ( 10억 - 5천만 원 ) x 30% - 6천(누진공제) = 2억 2천5백만 원

f. 직계존속

나의 부모님, 친할아버지. 할머니. 외할아버지. 할머니

g. 직계비속

나의 배우자, 아들, 딸, 며느리, 사위, 친손자. 손녀, 외손자. 손녀

7. 증여세 납부기간

재산을 증여받은 날의 말일부터 3개월 이내에 신고하고 납부합니다.

8. 증여세 분납

증여세가 1천만 원을 초과할 경우. 육분의 일(1/6)을 기한 내에 납부하고 5년간 분납할 수 있으며, 기간 내 1.8%의 이자가 가산됩니다.

9. 증여세 신고서류

주민등록등본, 증여계약서, 가족관계 등록부
증여재산 관련 서류
부동산 등기부등본, 토지 및 건축물대장, 임대차 계약서
기준 시가로 평가할 관련 근거 자료(3개월 내 자료)
예금 등 이체한 계좌 거래내역, 통장 앞면 사본
골프, 콘도 회원권 명의변경 입증 자료
보험증권, 보험금 수령 자료, 연금보험 관련 자료
상장주식 증여일 이전 2개월간 종가
비상장주식 순자산가액, 순손익액 등을 계산할 대차대조표 및 손익계산서 등
부채증명서, 전세계약서 등
사전증여 재산은 증여세 신고서 등

10. 증여세 절세 방법

a. 양도세를 감면받는 법

남편이 1억에 산 땅이 현제 6억 원 합니다.
남편이 아내에게 6억까지 증여할 수 있으니 아내에게 증여합니다.
아내는 증여세는 ㅇ원이며, 부동산 취등록세를 냅니다.
아내는 5년 후 7억에 매매합니다.
아내는 양도세 1억에 대해만 납부합니다. ( 양도세 5억 원을 절세했습니다 )
증여 5년 이내 매매 시 양도세 6억 원에 대해 계산하니, 반드시 5년 이후에 매매해야 합니다.

b. 10년 단위 분할 증여

아들이 태어나면 2천만 원 증여
아들이 10살 2천만 원 증여
아들이 20살 5천만 원 증여
아들이 30살 5천만 원 증여 (총 1억 4천만 원 증여세 없음)

c. 사전 상속세 대상

부모님이 증여를 하고 돌아가시면 10년 전까지 증여한 것을 합산하여 상속세로 계산합니다.
상속인이 아닌 자는 증여를 5년만 계산합니다. (손주, 며느리, 사위)
부모님이 건강에 안 좋으셔서 미리 증여를 하시는 경우에는 며느리, 사위, 손주에게 증여를 하시면 10년간 상속세에 합쳐서 계산되는 일을 피할 수 있습니다.